利潤分配的四個步驟及相關(guān)分錄(利潤分配的四個步驟及相關(guān)分錄)

利潤分配步驟包括計算利潤、扣企業(yè)所得稅、提取盈余公積、分配投資者利潤四個步驟。沒步分錄如下:

利潤分配的四個步驟及相關(guān)分錄(利潤分配的四個步驟及相關(guān)分錄)

步驟一:計算利潤

計算利潤是損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的過程。分錄如下:

①、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸:本年利潤

②、結(jié)轉(zhuǎn)成本及期間費用(含稅金結(jié)轉(zhuǎn))

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

③、結(jié)轉(zhuǎn)凈收益

借:投資收益

公允價值變動損益

其他收益

資產(chǎn)處置損益

貸:本年利潤

④、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

借:本年利潤

信用減值損失(資產(chǎn)減值損失)

其他收益

投資收益

公允價值變動損益

其他收益

ps:結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤在貸方代表公司盈利,在借方代表公司虧損。這里說虧損與盈利,指的是會計上的虧損或盈利,與稅法認可的有出入。

步驟二:計算所得稅

所得稅的計算按照稅法上的收入與可扣除費用作為企業(yè)所得稅納稅依據(jù)。小企業(yè)準則下不考慮會計差異,企業(yè)會計準則下需要考慮快稅的臨時性差異,稅法比會計多交稅(臨時性差異),計入“遞延所得稅資產(chǎn)”,反之計入“遞延所得稅負債”。一般小企業(yè)分錄如下:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

上交稅款

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借:本年利潤

貸:所得稅費用

步驟三:提取盈余公積

根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積可以不提取,也可以以利潤最大剩余額提取。分錄如下:

借:本年利潤

貸:利潤分配—未分配利潤

借:利潤分配—未分配利潤

貸:盈余公積—法定盈余公積

— 任意盈余公積

步驟四:利潤分配

提前盈余公積后,未分配利潤貸方余額,是利潤的最大可分配額。分配利潤時不要忘記代扣的個稅,分錄如下:

借:利潤分配—未分配利潤

貸:應(yīng)付股利

借:應(yīng)付股利

貸:銀行存款

應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅


  • 來源:張章說分錄
  • 作者:張章說分錄
  • 圖文編輯:沐林財訊

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