為了在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的創(chuàng)新能力和競爭力，企業(yè)在人才培養(yǎng)上下足了功夫。而實(shí)際上，可別小看職工教育培訓(xùn)，它也是一筆不小的費(fèi)用，不過好消息是，國家為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，誠意滿滿，充分給予稅收支持。今天就帶大家了解一下有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的那些事吧！
1.扣除比例
根據(jù) 財(cái)稅〔2018〕51號(hào) 文，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.扣除基數(shù)如何確定
職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。
不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）
3.特定行業(yè)允許全額扣除
職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形匯總?cè)缦拢?/p>
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項(xiàng)目 |
政策內(nèi)容 | 政策依據(jù) |
| 1 | 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 | 財(cái)稅〔2012〕27號(hào) |
| 2 | 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 | 財(cái)稅〔2009〕65號(hào) |
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