小型微利企業申報表如何填寫？手把手教你（小型微利企業納稅申報表怎么填寫）

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小型微利企業申報表如何填寫?本年度享受哪些優惠?本文有政策變化解析、有詳細到每一行的填寫規范哦。

因為2015年10月施行新的稅收優惠政策，所以2015年第四季度企業所得稅申報與以往的季度或年度申報有所不同，小型微利企業應注意，必須填報的附表3《減免所得稅額明細表》有很多特殊的填報方式。

法規變化過程

《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)規定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元~30萬元之間的小型微利企業，其所得減按50%(減半征稅)計入應納稅所得額，按20%的稅率(減低稅率)繳納企業所得稅。

該稅收優惠法規從2015年10月1日起執行，這意味著對所得不超過30萬元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應納稅所得額;而在1月～9月仍只能按“對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”的原法規執行。

一個指標分段計算

由于上述法規的變化，隨之出現一個很糾結的認知和計算過程。因為企業所得稅是一個年度性稅種，對于能否享受減半征稅的優惠，仍須以年度全部應納稅所得額(季度預繳時可以是利潤額或應納稅所得額，以下統稱“應稅所得”)為判別指標，按照前述規定，對于在2015年度享受減半征稅優惠的“小小微企業”，應分為兩個時間段、兩個金額標準確定：

1.全年應稅所得不超過20萬元的或新法規施行日以后開業，全年累計應稅

所得不超過30萬元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優惠”。

2.全年應稅所得大于20萬元但不超過30萬元的，全額可享受減低稅率(20%)的優惠，但只有10月～12月的應稅所得可以享受減半征稅的優惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優惠。

預繳申報表的填報

按照國家稅務總局《關于修改企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第79號)的規定，符合條件的小型微利企業在進行2015年第四季度企業所得稅預繳時，查賬征收企業應按《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行或第20行的全年累計所得，分不同情形填報附表3《減免所得稅額明細表》第2行“一、符合條件的小型微利企業”(以下稱“本行”)的累計和本期減免所得稅額(包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額)。“累計金額”列的填報按規定計算方式計算的減免稅額，“本期金額”由此次申報累計金額-上次申報累計金額計算得出。

1.全年應稅所得≤20萬元的企業

將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。

2.新政施行日后成立，全年應稅所得≤30萬元的企業

3.新法規施行日前成立，20萬元<全年應稅所得≤30萬元的企業

(1)將減半征稅稅額 減低稅率稅額之和填入本行“累計金額”欄，同時，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。其中：

減半征稅稅額=累計應稅所得×15%×(新法規施行日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)

減低稅率稅額=累計應稅所得×5%×(新法規施行日之前經營月份數÷2015年度經營月份數)

(2)企業可以利用《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》，根據本企業“成立時間”在表中所在行次及對應的“優惠率”和“其中減半”，簡便計算填報。

將申報屬期的“優惠率”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填入本行“累計金額”欄。

將申報屬期的“其中減半”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填寫第3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。

小型微利企業的條件

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業的稅收優惠

(一)自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

企業本年度第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

(二)本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

①按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

4、上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(三)按照《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定的小型微利企業2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

政策依據

(一)《中華人民共和國企業所得稅法》

(二)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

(三)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)

(四)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)

小型微利企業預繳申報表填寫

必填申報表：

(一)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》

(二)附表三《減免所得稅額明細表》

填寫方法：

(一)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”。

(二)將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業”和第3行“其中：減半征稅”。

(三)附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第12行“減免所得稅額”。

(四)依《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第17行“本月(季)實際應補(退)所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。

這是張標準的企業所得稅季度(A類)申報表

企業所得稅季度申報表有過多次調整，涉及到的文件有國稅函【2008】44號、國稅函【2008】635號、國家稅務總局公告2011年第64號、國家稅務總局公告2011年第76號、國家稅務總局公告2014年第28號、國家稅務總局公告2015年第31號、國家稅務總局公告2015年第79號等文件。當然最新的企業所得稅季度申報表是“2015年版”的，且有3個附表，且附表2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》是最新表。因此您在進行2016年2季度申報時一定不要把表用錯了。

接下來開始講解該表重點了

適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人在月(季)度預繳企業所得稅時使用。跨地區經營匯總納稅企業的分支機構年度匯算清繳申報適用本表。

表頭項目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月(季)度第一日至所屬期月(季)度最后一日。

年度中間開業的納稅人，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經營之日至所屬月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。

2.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發的稅務登記證號碼。

3.“納稅人名稱”：填報稅務機關核發的稅務登記證記載的納稅人全稱。

各列次填報

1.第一部分，按照實際利潤額預繳稅款的納稅人，填報第2行至第17行。

其中：第2行至第17行的“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數據;第2行至第17行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數額。

2.第二部分，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算預繳稅款的納稅人，填報第19行至第24行。

其中：第19行至第24行的“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數據;第19行至第24行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數額。

3.第三部分，按照稅務機關確定的其他方法預繳的納稅人，填報第26行。

其中：“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數額;“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數額。

各行次填報

1.第1行至第26行，納稅人根據其預繳申報方式分別填報。

實行“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第2行至第17行。實行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第19行至第24行。實行“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第26行。

2.第27行至第33行，由跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)填報。其中：匯總納稅企業總機構在填報第1行至第26行基礎上，填報第28行至第31行。匯總納稅企業二級分支機構只填報本表第30行、第32行、第33行。

重點行次講解(重點精華)

1.第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,本行不參與后面項目計算。但提醒納稅人一定注意該營業收入在“營改增”過渡期間核算的準確性，且注意與增值稅或營業稅申報中的差異及協調。

2.第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。

3.第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。此點非常重要!!

4.第5行“特定業務計算的應納稅所得額”。此行目前僅針對房地產企業填寫。

5.第6行“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額”：填報屬于稅法規定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應納稅所得額等金額。本行通過《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》(附表1)填報。我們將在下期專題中專門講解附表1填寫。

6.第7行“固定資產加速折舊(扣除)調減額”：填報按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕75號)等相關規定，固定資產稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調整情況。本行通過《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(附表2)填報。該表填寫我們直接建議您通過本公眾號與我們適時互動，我們將給予您填表幫助。

7.第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

8.第9行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。 第9行=4行 5行-6行-7行-8行。此行不是會計利潤額，是按企業所得稅法季度申報要求調整后的應稅所得。

9.第10行“稅率(25%)”：填報企業所得稅法規定稅率25%。

10.第11行“應納所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地區經營匯總納稅企業總機構和分支機構適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

11.第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規定，當期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細表》(附表3)填報。我們將在后期專題中專門講解附表3填寫。

12.第13行“實際已預繳所得稅額”：填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經預繳的企業所得稅額，“本期金額”列不填寫。

13.第14行“特定業務預繳(征)所得稅額”：填報按照稅收規定的特定業務已經預繳(征)的所得稅額。建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業所得稅填入此行。

14.第15行“應補(退)所得稅額”：根據本表相關行次計算填報。15行“累計金額”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0時，填0;“本期金額”列不填。

15.第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。

16.第17行“本月(季)實際應補(退)所得稅額”：根據相關行次計算填報。第17行“累計金額”列=15行-16行，且第17行≤0時，填0，“本期金額”列不填。

后面行次填寫講解略，主要涉及其他納稅方式的填寫。