第４３卷 第５期 內(nèi) 蒙 古 民 族 大 學(xué) 學(xué) 報 （社會科學(xué)版） Ｖｏｌ．４３Ｎｏ．５２０１７年９月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＩｎｎｅｒＭｏｎｇｏｌｉａＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｆｏｒＮａｔｉｏｎａｌｉｔｉｅｓ （ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ ）Ｓｅｐｔ．２０１７基于審計視角下高校科研經(jīng)費使用管理的合法合規(guī)化探討＊包景慧（內(nèi)蒙古民族大學(xué) 財務(wù)處，內(nèi)蒙古 通遼０２８０４３ ）〔摘 要〕由于科研經(jīng)費使用管理制度的不完善，科研經(jīng)費使用管理中的違法違規(guī)行為屢見不鮮。在國家倡導(dǎo)為科研經(jīng)費“松綁”的大環(huán)境下，如何使科研經(jīng)費既實現(xiàn)真正意義上的“松綁”，又符合審計的合法合規(guī)化要求，通過從分析審計科研經(jīng)費使用管理中的違法違規(guī)行為及其原因入手，提出實現(xiàn)科研經(jīng)費使用管理合法合規(guī)化的措施及建議。 〔關(guān)鍵詞〕高校；科研經(jīng)費；審計；合法合規(guī) 〔中圖分類號〕 Ｇ６４４ ； Ｆ２３９ 〔文獻標(biāo)識碼〕 Ａ 〔文章編號〕 １６７１－０２１５ （ ２０１７ ） ０５－０１１４－０５ 一、高校科研經(jīng)費使用管理是否合法合規(guī)的審計依據(jù)及內(nèi)容目前對高校科研經(jīng)費的審計總結(jié)歸納主要依據(jù)兩個標(biāo)準(zhǔn)：一是以《中華人民共和國審計法》為主導(dǎo)的國家法律及廣義上具有法律性質(zhì)的由國務(wù)院部委單獨或聯(lián)合行文的部委規(guī)章。
其中，《審計法》是審計工作的基本法律依據(jù)，它以法律的形式明確了審計工作的地位、任務(wù)、基本準(zhǔn)則。由科技部、教育部等發(fā)布的“規(guī)定”“辦法”“通知”“意見”作為具體審計工作的指導(dǎo)和參照，明確了責(zé)任追究的對象和對于違法違規(guī)行為的處理手段 ① 。二是具體科研項目所屬科研類別的經(jīng)費管理制度，以及高校自主制定的科研經(jīng)費使用和報銷的管理辦法。科研經(jīng)費使用管理的審計內(nèi)容主要包括項目經(jīng)費預(yù)算審計、項目經(jīng)費收支審計、項目經(jīng)費決算審計、項目經(jīng)費績效考核審計。 二、科研經(jīng)費使用管理審計過程中的違法違規(guī)現(xiàn)象“近年來，隨著國家對高校科研事業(yè)投入的不斷增加，科研經(jīng)費在使用過程中存在的問題也日益凸顯。”〔 １ 〕 在科研經(jīng)費使用管理過程中有兩大主體：一是科研經(jīng)費的使用主體，即項目負責(zé)人及課題組成員；二是科研經(jīng)費的管理主體對高校科研經(jīng)費管理的看法，即科研項目的承擔(dān)單位及科研經(jīng)費使用過程的相關(guān)管理部門。因此，將近年來國家科技部等有關(guān)部門通報的違法違規(guī)行為總結(jié)如下：（一）項目負責(zé)人及其課題組成員經(jīng)費使用情況方面１．利用虛假項目騙取科研經(jīng)費學(xué)者利用相同項目稍作題目改動反復(fù)申請從地方到國家的各級別科研項目對高校科研經(jīng)費管理的看法，多頭立項，重復(fù)申報，同一成果掛兩個甚至三個課題編號的現(xiàn)象十分普遍。
特別是近些年來，一些學(xué)者利用自己的博士學(xué)位論文，先后申請省級立項、國家級科研項目，等博士論文一出版，幾個項目同時結(jié)項，其項目研究內(nèi)容與博士論文內(nèi)容相差無幾。此類行為實為騙取項目科研經(jīng)費。這不僅僅嚴重違規(guī)，而且涉嫌犯罪。２．利用虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、做假方式套取科研經(jīng)費·４ １ １·＊ 〔作者簡介〕包景慧，內(nèi)蒙古民族大學(xué)財務(wù)處會計師，碩士，研究方向為財務(wù)管理及產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)。DOI:10.14045/ki.nmsx.2017.05.024
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