既要經營風險又要防范風險，是銀行經營管理永恒的主題。為有效保障銀行體系安全穩健運行，銀監部門連續出臺了多項關于商業銀行內部控制、公司治理等方面的規定。因此，建立健全內部控制體系，明確內部控制職責，保證經營目標的實現是外部監管和商業銀行的共同需要。
內部控制是商業銀行董、監、高和全員參與的，通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制。商業銀行應當以全覆蓋、制衡性、審慎性、相匹配為原則實現內部控制目標。對此，筆者認為，加強商業銀行“三道防線”建設是完善內部控制架構提高內部控制水平的較好選擇，即：業務處理部門為第一道防線，業務管理部門為第二道防線，業務監督部門為第三道防線。
加強“三道防線”的責任意識，把好入門關。根據不同防線定位，各道防線的職責要與商業銀行的經營發展戰略、業務流程和日常管理等各項工作相結合。一是做實以業務經辦部門為主體的“第一道防線”。業務經辦部門處于業務流程的最前端，直接面對市場和客戶，同時承擔業務發展職責和直接管理風險的第一責任。二是做實以業務管理部門為主體的“第二道防線”。將“第二道防線”的風險管理關口前移，要實現前瞻設計，全流程參與，垂直化作業。承擔業務盡職指導、檢查和監督的管理責任。三是做實以紀檢審計等部門為主體的“第三道防線”。提升第三道防線的監督評價能力和指導服務能力，承擔督促第一、二道防線盡職履責的相關責任。
加強“三道防線”的履職能力，把好控制關。“三道防線”要各司其職。首先要提高第一道防線的執行力。通過培訓，提升“第一道防線”即一線崗位人員的業務經營水平，同時提升其風險識別和管理能力，提高調查的全面性、交易的真實性和操作的合規性，強化全員參與的風險管理意識和責任意識。其次，要提高“第二道防線”的控制力。“第二道防線”要做到盡職盡力，提升內部控制的統籌力。要統籌全行風險管理工作，通過管控好每項具體業務強化對全行風險管理的設計、指導和監督檢查，并常態化開展全行風險識別、計量、監測和控制工作，提升穿透式風險管控力。明確各項業務管理部門對條線的風險管理職責，根據職能參與、融入到業務流程和日常管理當中。最后，要提高“第三道防線”的監督力。“第三道防線”的部門要做到深入揭示、嚴肅追責和有效控制,促進政策制度貫徹執行，改善運營，控制風險。對第一、二道防線的管理措施和效果進行再評估、再監督，促進提升管理水平，推動實現商業銀行戰略目標，最終為組織增加價值。
加強“三道防線”的貫通機制，把好全局關。內部控制的“三道防線”是一個相互制約、互為補充的立體式完整系統，不能缺位，也不能錯位。銀監會發布的《中國銀監會關于銀行業風險防控工作的指導意見》明確了銀行業風險防控的十大重點領域，既包括信用風險、流動性風險、房地產領域風險、地方政府債務違約風險等傳統領域風險，又包括債券波動風險、交叉金融產品風險、互聯網金融風險、外部沖擊風險等非傳統領域風險，基本涵蓋了銀行業風險的主要類別，因此，加強“三道防線”建設應融入到商業銀行所有業務品種，所有崗位職責，所有流程節點，形成全面全員全程的管控體系。監事會、紀委、稽核、風險、合規要形成合力，共同防范風險，加強“三道防線”間的溝通聯系,形成合力，努力實現信息共享、上下互動、平級聯防、齊抓共管，形成健全性有效性的管控體系，提升經營管理水平，為商業銀行創造更高的價值。（作者：于遵勇 系吉林琿春農商銀行稽核審計部總經理）
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