貨幣就是錢，錢和貪腐有著直接的聯系。各種公款私用不勝枚舉。因此就誕生了貨幣內部控制審計。
現金審計的基本方法和內容
（１）通過審查企業現金管理的內部控制制度，選擇審計方法。對內控制度比較健全、完善的企業，可以采取抽查辦法進行審計。抽查可分為隨意抽查和判斷抽查。判斷抽查應以金額大、項目內容發生較多現金收支的為抽查重點。對內控制度不健全、不完善的企業，則要進行詳細審計，逐項審計現金收付的各類憑證。
詳查或抽查的主要內容是：追蹤查閱有關記帳憑證和原始憑證，查看現金收支是否符合有關規定，是否真實，記帳憑證和原始憑證是否真實、一致。憑證上的要素是否齊全、真實。
（２）通過審查企業往來帳戶發現企業現金管理問題。如審查企業“其他應收款”、“其他應付款”等明細帳，可以查出企業套取、轉移現金行為、個人長期占有企業資金化公為私的貪污違法行為。
（３）盤點法是發現企業現金管理中是否存在違紀違規問題的最直接、有效的方法。
①采用盤點法最重要的是必須采取突擊手段，即審計人員在對庫存現金進行盤點之前，不得以任何方式告知被審單位。盤點時間最好選擇某一天上午業務工作開始以前，或選擇下班停止業務結帳之后。參加人員應有兩名以上審計人員、會計部門負責人和出納人員。審計人員準備好盤點空白表。
②宣布對庫存現金進行盤點后，首先要求出納人員將應屬于庫存現金的現金，全部存入保險柜并上鎖加封，然后由出納員根據現金日記帳、手中已辦理收付款手續而尚未登記現金日記帳的收、付款憑證，結算出當時應存庫存現金，并編制出現金余額表交給審計人員，審計人員再對出納人員提交的表（現金余額表）、帳、證進行審查核對。如有不符，須查明原因，直至確定庫存現金應存數額。
③出納員在表、帳、證相符基礎上，在全體參加盤點人員在現場情況下，開箱清點保險柜實存現金，并將清點過的現金全部交審計人員。審計人員重新清點現金并與出納人員清點結果一致后，還應對保險柜進行清查，查看有無其他物件、憑證、白條等。這里應注意的是，出納人員在開柜取錢時，全體參加盤點的人員須同時在場，并監督出納人員從保險柜中只準取出現金，不許拿出、藏匿其他任何物件。待領工資與工資單的核對，其核對數不計入實存數中。
④盤點清楚后，應當場做好記錄，實存數額應按不同幣種、面值分別統計、匯總，并與審查過的“現金余額表”中應存數相符。如有不符，須查明原因。然后編制現金盤點表，將盤點數字和情況記入表中，確定檢查結果，最后由參加的人員簽字。
（４）采用日平均余額法驗證企業庫存現金是否有超過規定限額的現象。
審查企業庫存現金有無超過銀行核定的限額，既可以根據帳面記載現金余額與銀
行規定限額進行對比，也可根據一個月每日余額求出日平均余額，與規定限額對比，如超過限額較大，須進一步查明原因。對企業備用金審查也可采用。
二、銀行存款
A.銀行存款的有關規定審計中經常運用的有：
（１）《銀行結算辦法》中規定了銀行結算的七種方式：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款及異地托收承付。此外，根據國際結算有關規定，從事進出口業務的企業可采用信用證結算方式。對以上幾種結算方式，審計人員應注意以下幾點規定：
①銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行匯票的付款期為一個月，逾期票據銀行不予兌付。銀行匯票的收款人或被背書人應與實際收款一致；日期、金額正確無誤；印章清晰，金額數為壓數機壓印；匯票和解訖通知齊全一致；背書人證件上的姓名與背書相符。
②商業匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。只有合法的商品交易才可簽發商業匯票，不得簽發無商品交易的匯票。商業匯票期限由雙方商定，最長承兌期限不超過9個月；如屬分期付款，應一次簽發若干張不同期限的匯票。
③支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。支票有效期為五天，到期日遇假日順延；支票金額起點為100元；不準簽發空頭支票、遠期支票；不準出租出借支票，不準轉讓支票給別的單位和個人使用。
B.銀行存款審計中常見錯弊表現
（１）銀行收款不入帳，套取轉移企業資金，即將收到的支票存入銀行，財務不登記入帳，同時開出一張同收入款等額的支票將資金轉移，財務也不入帳，空中飛。其目的多屬貪污、建帳外小金庫、為他人套取現金等。
（２）直接虛列維查費、勞務費等無實物購入的支出，從銀行提取資金，化公為私。
（３）利用銀行存款帳帳、帳單（銀行對帳單）長期不符的混亂情況，轉移資金、公款私存。
（４）出借帳戶、支票、付款委托書等。
（５）不執行國家外匯管理規定，進行逃匯、套匯、私自買賣外匯、變相買賣外匯、倒買倒賣外匯以及私自借貸外匯、私自境外存款。
（６）外匯核算、匯兌不準確、不規范，不符合財務制度和會計制度有關規定，匯兌損益計算不準、分配不對，折合匯率標準的選擇不符合有關規定或經常變動、不固定，違反一致性原則。
C.銀行存款審計的基本方法和內容
１．審查內控制度
一般情況下，審計銀行存款可先從審查企業有關銀行存款內控制度入手。如果內控制度比較健全，執行比較嚴格，不相容制度嚴格劃分，稽核制度、定期對帳制度認真執行，則可采用對銀行存款日記帳和有關憑證進行重點抽查方法；如內控制度不健全、執行不嚴格，則要采用詳細審查，從銀行對帳單和銀行收付款憑證入手。
２．編制、審查企業存款余額調節表(聯發對賬后結算，調節表幾乎沒有)
編制、審查企業銀行存款余額調節表，將企業銀行日記帳與銀行對帳單所列項目逐筆核對，如發現對帳單上有基本等額的一收一付兩筆業務，而企業日記帳根本沒有登記，則有可能是前邊敘述的“空中飛”式的舞弊現象，審計人員對此應進一步深查。
３．審查銀行存款日記帳
重點是“摘要”中詞句含糊、不常見的注解，或支出、收入事項的金額遠遠大于帳上日常記載金額，如企業平常辦公用品開支每次千元左右，而這次審查發現一筆辦公用品開支幾十萬元業務，這類問題應引起審計人員注意，進一步核查憑證。審查日記帳時，如發現兩筆數額相等或相近、日期間隔不大的收、支業務，同樣應進行詳查。
４．審查企業銀行存款業務
審查企業銀行存款業務是否真實、合法，是計算、登記失誤還是故意違法亂紀，最終要落實在對銀行存款記帳憑證、原始憑證的審查。這里重點介紹主要原始憑證的審查內容：
（１）審計人員應該掌握銀行結算業務中收、付款憑證的來源和形式。采用銀行匯票結算方式的，收款單位以銀行收款通知、相關原始憑證為記帳原始憑證；付款單位則在取得銀行匯票后，以“銀行匯票委托書（存根）”聯為原始憑證；采用銀行承兌匯票方式，收款單位以銀行蓋章退回的進帳單第一聯為原始憑證；付款單位以收到的銀行支款通知單為原始憑證。采用支票結算方式，收款單位以銀行蓋章退回的進帳單第一聯為原始憑證；付款單位則以支票存根為原始憑證。
（２）掌握上述企業銀行收支業務應取得的結算憑證的來源和形式，按前述有關各結算方式適用條件，時間限定等有關規定，再結合相關憑證，一起進行審查分析。所謂相關憑證，如收款單位有出庫單、提貨單、銷售發票等，付款單位有入庫單、收料單、發票等。審查要點是結算憑證與相關憑證、記帳憑證之間數字是否相符、內容是否一致、簽章是否齊備、清晰等。
（３）審查發票的內容和方法。對發票的審查是審查銀行存款的一個關鍵點。如果假發票沒有被審查出來，那么其他一切審查則很難深入下去。審查發票應注意以下幾個方面：
①發票監制章。正式發票必有套印的發票監制章，而且該章文字、形狀固定、統一。如發票無監制章或監制章過時，則發票不合法。
②注意發票簽章與開票單位名稱是否一致，如不一致則應深入究查。
③發票項目內容與開票單位應相符。如糧油商店發票不能寫出汽車配件。
④發票上注明的品名、數量、單價、金額是否符合實際和市場行情。如有不符，則可能是假發票等。
⑤發票背面是否反映出正面全部書寫的復寫痕跡。
⑥是否有用收據代替發票入帳現象。
５．外匯收支業務審計方法
（１）根據企業外匯收支的有關憑證、資料、帳冊、批準文件，審查企業有無套匯、逃匯現象。有無未經批準私自買賣外匯、境外存款、出借外匯帳戶等違反規定行為。每筆外匯業務是否均有管匯機關的批準文件。
（２）將企業外匯收支明細帳與銀行對帳單逐筆核對，審核有無虛收、虛支、收支均不入帳等行為。
（３）追蹤審查有關外匯收支的對方單位。
（４）外匯核算業務的審計。
外匯核算業務審計可將審閱法與復核法相結合。首先查看各種外幣帳戶設置是否正確，能否同時反映外幣金額、匯率、本位幣金額三要素；其次查看企業是否嚴格按規定只在月份終了才計算外幣匯兌損益；第三，復查企業外幣買賣、外匯額度買賣業務計算方法、結果是否正確、外匯價差的分配是否正確、合理。
以上就是貨幣內部控制審計，由于貨幣的固有忒單，往往問題是審計后才發現，而損失大多不可挽回，所以要止之于始前。
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