個人獨資企業釋義
指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立，由一個自然人投資，全部資產為投資人個人所有，投資人以其個人（或者家庭）財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。其特點為：個人獨資企業不具有法人資格。
（1）個人獨資企業只能由個人出資設立
（2）個人獨資企業投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任
（3）個人獨資企業是經營實體
納稅策劃理由
我們知道，實行查賬征收的有限公司，一般按照企業利潤的 10%~25%征收企業所得稅，個人股東分紅時還要繳納個稅，稅負很高。而個人獨資企業有很大的優勢，按照現行稅法規定不交企業所得稅，按照生產經營交個人所得稅，按年計征。
計稅依據：以每一納稅年度的收入總額， 減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。不少園區實行的核定應稅所得稅率征收，稅負較低。
征收稅率：適用個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用，按照 5%~35%的五級超額累進稅率。
籌劃案例分析
（一）案例：上海的李先生為自由職業者，2019 年度為公司提供勞務費 50 萬元
（二）納稅策劃前后涉稅計算比較
（1）策劃前
節稅前：其勞務報酬應繳納個人所得稅=500000 * 80% * 40% – 7000= 153000 元（勞動報酬超過 50000 元的部分，加征十成，稅率實際. 上為 40%）
（2）實施策劃
節稅思路：李先生在園區成立個人工作室，可以享受個稅核定征收的優惠政策，并且可以開發票給合作單位，而不必到稅局代開發票，并且需要按勞務報酬繳納個稅。
具體操作：李先生在上海園區成立個人工作室（個獨企業），對外提供勞務服務。合作公司與李先生簽訂50 萬勞務服務合作協議，合作公司將 50 萬款項支付給個獨企業，個獨企業給合作公司開具 50 萬勞務發票。
政策依據：
（1）國發[2000] 16 號：“自 2000 年 1 月 1 日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅?！?/span>
（2）財稅[2008] 159 號：“合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅?！?/span>
（3） 財稅[2000] 91 號：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：
（一）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；
國稅發[2007] 104 號：行業應稅所得率（%） ：其他行業 10-30上海奉賢區南華亭經濟園區個人獨資企業優惠政策：
（3）策劃后計算應交稅
則：應交增值稅=500000÷（1 3%）*3%=14563
應交地方附加稅=14563*（7% 396 2%6）*50%=874
應納稅所得額=500000 （1 3%）*10%=48545
應交個人所得稅=48545*10%-1500=3355
總計應交個稅=14563 874 3355-18792 （元）
（4）納稅策劃前后節稅效應對比：策劃前應交個稅為 153000 元，策劃后應交稅為=18792 元，節稅金額=153000-18792=134208（元）
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